香港利得税两级制：200万港币利润按8.25%征收

政策背景

香港利得税两级制（Two-tiered Profits Tax Rates System）延续实施：法团（有限公司）首200万港币应评税利润按8.25%征收，其后利润按16.5%；非法团业务（合伙、独资）首200万按7.5%，其后15%。对中小企业来说，这是香港税制最具吸引力的安排之一。

但有一个常被忽略的限制：每个集团只能提名一家成员实体适用低税率，关联公司扎堆"人人享受200万"是不行的。

核心要点

• 法团首200万港币利润税率8.25%（其后16.5%）；非法团首200万7.5%（其后15%）；
• 关联实体限制：互为关联的实体中，只有一家可提名享受两级制首200万优惠税率；
• 香港采用地域来源征税原则：利润源自香港境外且不在港经营，可申请离岸豁免（举证要求高）；
• 须做审计：香港公司即使零业务也需持牌会计师出具审计报告后报税（成立满18个月收到首份利得税表）；
• 利得税表（BIR51）随审计报告一并提交；亏损可无限期结转抵扣以后年度利润；
• 逾期报税罚款和法庭传票风险真实存在，务必在期限内处理。

适用对象

• 已设立中国香港公司的外贸、跨境电商企业；
• 计划设香港公司做转口结算、境外收款的老板；
• 收到税表不知道怎么处理、或多年没做审计的香港公司。

办理流程

1. 确定评税基期（首年为成立日至首个结账日）；
2. 整理单据，由香港持牌会计师做账审计；
3. 填写BIR51利得税表（两级制提名实体栏次务必勾选正确）；
4. 连同审计报告提交税局，等待评税通知缴税；
5. 离岸业务可另行申请利润来源豁免（建议先评估成功概率）。

常见问题